Общий размер фиксированных платежей ИП в Пенсионный фонд России в 2013 году рассчитывается из двух минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) (в 2012 году — из одного МРОТ), в 2014 году страховой взнос будет рассчитываться исходя из двух с половиной МРОТ, в 2015 - исходя из трех МРОТ.
В 2013 году в месяц страховые платежи на одного члена КФХ составляют 2972,06 руб. или 35 664,72 руб. за год.
Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Сдача отчётности и уплата налогов осуществляется в соответствии с принятым законодательством: Налоговым Кодексом РФ (НК), Гражданским Кодексом РФ (ГК), ФЗ-74 Законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве. Сдача форм отчётности и уплата налогов зависит от выбранного режима налогообложения.
1.3.1 Налоговые платежи КФХ на ЕСХН
Согласно законодательства, КФХ признается сельхозтоваропроизводителем лишь в том случае, если выручка от реализации продукции собственного производства составляет более 70%. В этом случае КФХ может применять «специальный налоговый режим» (льготный) - Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (ст. 346.2 п 5. НК).
Вновь созданные КФХ имеют право с начала следующего года на уплату ЕСХН, если по итогам 9 месяцев текущего года доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и продукции первичной обработки собственного производства составляет не менее 70%.
В случае если соотношение 70:30 в конце года нарушается, налогоплательщик теряет право на применение льготного режима с начала налогового периода, в котором допущены нарушения. Тогда в течение одного месяца после окончания отчётного (налогового) периода, т.е. до 01.02 следует уведомить ИФНС и за весь отчётный (налоговый) период произвести перерасчёт налоговых обязательств (при общем режиме налогообложения). При этом налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
Практика показывает, что применение ЕСХН является наиболее
выгодным вариантом налогообложения деятельности КФХ. Налоги КФХ на ЕСХН представлены в таблице.
| Единый сельскохозяйственный налог | Ставка налога 6% от разницы между доходами и расходами |
|---|---|
| НДФЛ по заработной плате наемных работников | 13 % от фонда оплаты труда наемных работников |
| Страховые взносы в государственные вне- бюджетные фонды (пенсионный, социаль- ного и медицинского страхования) | 2013-2014 годы - 27,1 % от фонда оплаты труда наемных работников с 2015 года - 34,0% Глава уплачивает страховые взносы за себя и членов К(Ф)Х в фиксированном размере: 2013 год - 35 664,72 руб. за год |
| Транспортный налог | * Не являются объектом налогообложения тракто- ры, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевоз- ки и внесения минеральных удобрений, ветеринар- ной помощи, технического обслуживания), зареги- стрированные на сельскохозяйственных товаропро- изводителей и используемые при сельскохозяй- ственных работах для производства сельскохозяй- ственной продукции. Налог на автотранспорт начисляется в зависимо- сти от мощности двигателя. |
| Земельный налог | 0,3 % от кадастровой стоимости земель сель- хозназначения 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земельных участков |
| Налог на имущество фи- зических лиц (для ИП) Налог на добавленную стоимость | Освобождены от уплаты |
С 2013 года ИП, занимающийся сельскохозяйственной деятельностью, подает не заявление о переходе на уплату ЕСХН, а уведомление в срок до 31 декабря (ранее – до 20 декабря).
Вновь зарегистрированному ИП для подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН отводится 30 дней (ранее – пять дней).
Вновь зарегистрированный ИП, перешедший на уплату ЕСХН, не теряет право на применение этого спецрежима, даже если в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при опреде-
лении налоговой базы.
ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН. При этом не позднее 25 числа следующего после уведомления месяца надо представить в налоговый орган декларацию и в этот же срок уплатить налог.
Рассмотрим пример расчета ЕСХН.
Доходы и расходы от разведения и продажи кур составили:
| Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведе- ние и содержание (корм и пр.), руб. |
|---|---|---|
| январь | 100 000 | 90 000 |
| февраль | 120 000 | 100 000 |
| март | 80 000 | 50 000 |
| апрель | 90 000 | 40 000 |
| май | 150 000 | 70 000 |
| июнь | 110 000 | 50 000 |
| ИТОГО | 650 000 | 400 000 |
ЕСХН за полугодие = 250 000 руб. × 6 % = 15 000 руб.
Итого к уплате за 1 полугодие = 15 000 руб.
| Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведе- ние и содержание (корм и пр.), руб. |
|---|---|---|
| июль | 120 000 | 100 000 |
| август | 110 000 | 90 000 |
| сентябрь | 70 000 | 40 000 |
| октябрь | 80 000 | 60 000 |
| ноябрь | 120 000 | 80 000 |
| декабрь | 130 000 | 90 000 |
| ИТОГО | 630 000 | 460 000 |
Итого налоговая база за весь год (налоговый период) = ( 650 000 – 400 000 )+ ( 630 000 – 460 000 ) = 250 000 + 170 000 = 420 000 руб. ЕСХН за год = 420 000 руб. × 6 % = 25 200 руб.
За год с учетом авансового платежа надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. – 15 000 руб. = 10 200 руб.
Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организациями и ин-
