налоговая ставка устанавливается в размере 6% .
Если объектом налогообложения является прибыль ( доходы минус расходы ) налоговая ставка (для субъектов малого предпринимательства Ростовской области) устанавливается в размере 10% .
Специфики применения КФХ упрощенной системы налогообложения по сравнению с иными организационно-правовыми формами особой нет. Для применения УСН с 2013 года следует в налоговые органы подать уведомление в срок до 31 декабря (ранее – до 30 ноября).
Вновь зарегистрированному ИП для подачи уведомления о переходе на УСН отводится 30 дней (ранее – пять дней).
ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении деятельности , в отношении которой применялась УСН. При этом не позднее 25 числа следующего после подачи уведомления месяца надо представить в налоговый орган декларацию и в этот же срок уплатить налог.
Налоги КФХ на УСН те же, что и для КФХ на ЕСХН за исключением ставки на налогооблагаемую базу.
Если в отчетном периоде сумма налога, подлежащего уплате (10% от налоговой базы в виде разницы доходов и расходов), меньше минимального налога (1% от налоговой базы в виде доходов), в том числе, когда расходы превысили доходы (возникли убытки), налогоплательщик, выбравший объект налогообложения «доходы – расходы» вправе уплатить минимальный налог – 1% от доходов.
1.3.3 Налоговые платежи КФХ на ОСН
Многие КФХ остаются на общей системе налогообложения в целях сохранения заказчиков продукции, поскольку абсолютное большинство оптовых покупателей работают на ОСН и для снижения своей налоговой нагрузки им просто необходимо закупать продукцию у организаций, которые работают с НДС. Только в этом случае они смогут возместить из бюджета уплаченный за продукцию НДС и, тем самым, получить дополнительную выгоду от сделки.
При определении налоговой базы НДС, выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая
оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
Особенности применения общей системы налогообложения
для КФХ заключаются в следующем:
-
К сельхозпродукции применяется ставка НДС 10%.
-
Первые 5 лет с момента регистрации КФХ освобождены от
уплаты налога на доходы физических лиц (13%).
Налоговая отчетность сдается в обычные сроки, как для ИП на ОСН.
Помимо уплаты НДФЛ, по заработной плате наемных работников уплачиваются налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды - ПФР, ФФОМС, ФСС в таком же порядке, как и у любого другого работодателя - 30% от заработной платы: ПФР – 22 %, ФФОМС – 5,1%, ФСС (нетрудоспособность) – 2,9%; с 2015 года отчисления увеличатся до 34%.
| Общая система налогообложения | |
|---|---|
| НДФЛ по заработной плате наем- ных работников | 13 % от фонда оплаты труда наемных работни- ков |
| Страховые взносы в государственные внебюд- жетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования) | 2013-2014 годы - 30 % от фонда оплаты труда наемных работников с 2015 года - 34,0% Глава уплачивает страховые взносы за себя и членов К(Ф)Х в фиксированном размере: 2013 год - 35 664,72 руб. за год. |
| Транспортный налог Глава 28 НК РФ | Сельхозтехника не облагается налогом (см. * на стр. 15). Налог на автотранспорт начисляется в зависи- мости от мощности двигателя. |
| Земельный налог Глава 31 НК РФ | 0,3 % от кадастровой стоимости земель сель- хозназначения 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земель- ных участков |
| Налог на имущество физи- ческих лиц (для ИП) Глава 30 НК РФ | Ставка налога может составлять от 0,1 до 2% от суммарной инвентаризационной стоимости объ- ектов налогообложения |
| Налог на добавленную сто- имость Глава 21 НК РФ | Размеры действующих ставок по НДС установ- лены ст. 164 гл. 21 НК РФ. Налог может взиматься по ставке 10% (для сель- скохозяйственной продукции) и 18%. |
Налогоплательщик НДС имеет право на применение налоговых вычетов - сумма налога, которую налогоплательщику предъявил к оплате поставщик товара (работ, услуг), и на которую уменьшается начисленная к уплате сумма налога.
Предприниматель вправе принять к вычету НДС, если товар был приобретен для операций, облагаемых НДС, оприходован и имеется надлежаще оформленная счет-фактура. По итогам того налогового периода, в котором товары были приняты на учет и получен счетфактура от поставщика, налогоплательщик вправе принять к вычету сумму налога, если эти товары планируется использовать для операций, облагаемых НДС.
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (возврату, зачету) налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным в статье 176 НК РФ. Данная ситуация возникает чаще всего при осуществлении экспортных операций, при применении ставки 10% и приобретении товаров по ставке 18%.
После предоставления налоговой декларации по НДС налоговый орган в течение 3-х месяцев проводит камеральную проверку, в ходе которой проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. По окончании проверки в течение 7-ми дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм (если не были выявлены нарушения).
Кроме того, НДФЛ, который облагается по ставке 13%, можно уменьшить на, так называемые, налоговые вычеты , предусмотренные (ст. 218-220 НК РФ). Так, основными вычетами являются : на каждого ребенка, за обучение в образовательных учреждениях, за услуги по лечению, за стоимость медикаментов, имущественные вычеты и др.
Более подробную информацию можно получить из нормативноправовых, методических материалов, размещенных в разделе «Налогообложение КФХ» на CD диске.
Нужно отметить, что при осуществлении различных видов деятельности фермер вправе совмещать различные режимы налогообложения , например, патентную систему или единый налог на вмененный доход.
