В договоре определяются сроки предупреждения об увольнении, случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат, режим работы, порядок предоставления выходных дней и ежегодных оплачиваемых отпусков определяются по соглашению между работником и работодателем. При этом продолжительность рабочей недели не может быть больше, а продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска меньше, чем установленные ТК РФ.
В случаях, когда глава хозяйства привлекает для работы сезонных работников, необходимо учитывать также особенности регулирования их труда (см. ст. 293-296 ТК РФ).
Кроме того, ТК РФ предусматривает особенности регулирования труда женщин, лиц с семейными обязанностями (ст. 253-264 гл. 41), работников в возрасте до 18 лет (ст. 265-272 гл. 42), лиц, работающих по совместительству (ст. 282-288 гл. 44), временных работников (ст. 289-292 гл. 45) и др.
1.3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В К(Ф)Х
Особенности налогообложения КФХ по сравнению с иными организационно-правовыми формами ведения коммерческой деятельности определяются спецификой производимой (сельскохозяйственной) продукции.
КФХ, осуществляющие деятельность без образования юридического лица (т.е. на правах индивидуальных предпринимателей) или сохраняющие статус юридического лица до 01.01.2013 года имеют право применять три системы налогообложения :
-
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (глава 26.1 Налогового кодекса РФ);
-
Упрощенную систему налогообложения (УСН) (6% с доходов или 10% «доходы-расходы») (глава 26.2 Налогового кодекса РФ);
-
Общую систему налогообложения (ОСН).
При применении указанных налоговых режимов необходимо учитывать разграничение ставок страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования) для членов КФХ и для наемных работников. Для членов КФХ действуют фиксированные ставки, рассчитываемые исходя из МРОТ, актуальные для ИП.
Общий размер фиксированных платежей ИП в Пенсионный фонд России в 2013 году рассчитывается из двух минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) (в 2012 году — из одного МРОТ), в 2014 году страховой взнос будет рассчитываться исходя из двух с половиной МРОТ, в 2015 - исходя из трех МРОТ.
В 2013 году в месяц страховые платежи на одного члена КФХ составляют 2972,06 руб. или 35 664,72 руб. за год.
Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Сдача отчётности и уплата налогов осуществляется в соответствии с принятым законодательством: Налоговым Кодексом РФ (НК), Гражданским Кодексом РФ (ГК), ФЗ-74 Законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве. Сдача форм отчётности и уплата налогов зависит от выбранного режима налогообложения.
1.3.1 Налоговые платежи КФХ на ЕСХН
Согласно законодательства, КФХ признается сельхозтоваропроизводителем лишь в том случае, если выручка от реализации продукции собственного производства составляет более 70%. В этом случае КФХ может применять «специальный налоговый режим» (льготный) - Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (ст. 346.2 п 5. НК).
Вновь созданные КФХ имеют право с начала следующего года на уплату ЕСХН, если по итогам 9 месяцев текущего года доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и продукции первичной обработки собственного производства составляет не менее 70%.
В случае если соотношение 70:30 в конце года нарушается, налогоплательщик теряет право на применение льготного режима с начала налогового периода, в котором допущены нарушения. Тогда в течение одного месяца после окончания отчётного (налогового) периода, т.е. до 01.02 следует уведомить ИФНС и за весь отчётный (налоговый) период произвести перерасчёт налоговых обязательств (при общем режиме налогообложения). При этом налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.
Практика показывает, что применение ЕСХН является наиболее
выгодным вариантом налогообложения деятельности КФХ. Налоги КФХ на ЕСХН представлены в таблице.
| Единый сельскохозяйственный налог | Ставка налога 6% от разницы между доходами и расходами |
|---|---|
| НДФЛ по заработной плате наемных работников | 13 % от фонда оплаты труда наемных работников |
| Страховые взносы в государственные вне- бюджетные фонды (пенсионный, социаль- ного и медицинского страхования) | 2013-2014 годы - 27,1 % от фонда оплаты труда наемных работников с 2015 года - 34,0% Глава уплачивает страховые взносы за себя и членов К(Ф)Х в фиксированном размере: 2013 год - 35 664,72 руб. за год |
| Транспортный налог | * Не являются объектом налогообложения тракто- ры, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевоз- ки и внесения минеральных удобрений, ветеринар- ной помощи, технического обслуживания), зареги- стрированные на сельскохозяйственных товаропро- изводителей и используемые при сельскохозяй- ственных работах для производства сельскохозяй- ственной продукции. Налог на автотранспорт начисляется в зависимо- сти от мощности двигателя. |
| Земельный налог | 0,3 % от кадастровой стоимости земель сель- хозназначения 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земельных участков |
| Налог на имущество фи- зических лиц (для ИП) Налог на добавленную стоимость | Освобождены от уплаты |
С 2013 года ИП, занимающийся сельскохозяйственной деятельностью, подает не заявление о переходе на уплату ЕСХН, а уведомление в срок до 31 декабря (ранее – до 20 декабря).
Вновь зарегистрированному ИП для подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН отводится 30 дней (ранее – пять дней).
Вновь зарегистрированный ИП, перешедший на уплату ЕСХН, не теряет право на применение этого спецрежима, даже если в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при опреде-
