Однако уплачивается налог два раза в год : один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании 1 полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу (статья 346.9 НК РФ).
Государство даёт возможность сельхозпроизводителям уменьшить налоговую нагрузку за счёт убыточных лет. Считаются последние 10 лет, если среди них есть убыточные года, то их можно вписать в расчёт налогооблагаемой базы за текущий период.
Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ).
Приведем пример:
| Период, год | Убыток, руб. | Прибыль(доходы- расходы), руб. |
|---|---|---|
| 2009 | 400 000 | |
| 2010 | 100 000 | |
| 2011 | 200 000 | |
| 2012 | 200 000 |
За 2010 год налог платить не надо:
100 000 руб. – 400 000 руб. = 0 руб .
Таким образом, 100 руб. убытка учтено.
за 2011 год налог платить не надо:
-
200 000 руб. – (400 000 руб. – 100 000 руб. (уже учтенных) = 0 руб . Теперь учтено 300 000 руб. убытка (100 000 руб. + 200 000 руб.), осталось учесть 100 000 руб.(400 000 руб. – 300000 руб.);
-
за 2012 год надо заплатить налог :
(200 000 руб. – 100 000 руб.) × 6% = 6 000 руб .
1.3.2 Налоговые платежи КФХ на УСН
Другой «специальный налоговый режим» - упрощенная система налогообложения может применяться для налогоплательщиков, у которых не выдерживается соотношение 70:30.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы ,
налоговая ставка устанавливается в размере 6% .
Если объектом налогообложения является прибыль ( доходы минус расходы ) налоговая ставка (для субъектов малого предпринимательства Ростовской области) устанавливается в размере 10% .
Специфики применения КФХ упрощенной системы налогообложения по сравнению с иными организационно-правовыми формами особой нет. Для применения УСН с 2013 года следует в налоговые органы подать уведомление в срок до 31 декабря (ранее – до 30 ноября).
Вновь зарегистрированному ИП для подачи уведомления о переходе на УСН отводится 30 дней (ранее – пять дней).
ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении деятельности , в отношении которой применялась УСН. При этом не позднее 25 числа следующего после подачи уведомления месяца надо представить в налоговый орган декларацию и в этот же срок уплатить налог.
Налоги КФХ на УСН те же, что и для КФХ на ЕСХН за исключением ставки на налогооблагаемую базу.
Если в отчетном периоде сумма налога, подлежащего уплате (10% от налоговой базы в виде разницы доходов и расходов), меньше минимального налога (1% от налоговой базы в виде доходов), в том числе, когда расходы превысили доходы (возникли убытки), налогоплательщик, выбравший объект налогообложения «доходы – расходы» вправе уплатить минимальный налог – 1% от доходов.
1.3.3 Налоговые платежи КФХ на ОСН
Многие КФХ остаются на общей системе налогообложения в целях сохранения заказчиков продукции, поскольку абсолютное большинство оптовых покупателей работают на ОСН и для снижения своей налоговой нагрузки им просто необходимо закупать продукцию у организаций, которые работают с НДС. Только в этом случае они смогут возместить из бюджета уплаченный за продукцию НДС и, тем самым, получить дополнительную выгоду от сделки.
При определении налоговой базы НДС, выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая
оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
Особенности применения общей системы налогообложения
для КФХ заключаются в следующем:
-
К сельхозпродукции применяется ставка НДС 10%.
-
Первые 5 лет с момента регистрации КФХ освобождены от
уплаты налога на доходы физических лиц (13%).
Налоговая отчетность сдается в обычные сроки, как для ИП на ОСН.
Помимо уплаты НДФЛ, по заработной плате наемных работников уплачиваются налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды - ПФР, ФФОМС, ФСС в таком же порядке, как и у любого другого работодателя - 30% от заработной платы: ПФР – 22 %, ФФОМС – 5,1%, ФСС (нетрудоспособность) – 2,9%; с 2015 года отчисления увеличатся до 34%.
| Общая система налогообложения | |
|---|---|
| НДФЛ по заработной плате наем- ных работников | 13 % от фонда оплаты труда наемных работни- ков |
| Страховые взносы в государственные внебюд- жетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования) | 2013-2014 годы - 30 % от фонда оплаты труда наемных работников с 2015 года - 34,0% Глава уплачивает страховые взносы за себя и членов К(Ф)Х в фиксированном размере: 2013 год - 35 664,72 руб. за год. |
| Транспортный налог Глава 28 НК РФ | Сельхозтехника не облагается налогом (см. * на стр. 15). Налог на автотранспорт начисляется в зависи- мости от мощности двигателя. |
| Земельный налог Глава 31 НК РФ | 0,3 % от кадастровой стоимости земель сель- хозназначения 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земель- ных участков |
| Налог на имущество физи- ческих лиц (для ИП) Глава 30 НК РФ | Ставка налога может составлять от 0,1 до 2% от суммарной инвентаризационной стоимости объ- ектов налогообложения |
| Налог на добавленную сто- имость Глава 21 НК РФ | Размеры действующих ставок по НДС установ- лены ст. 164 гл. 21 НК РФ. Налог может взиматься по ставке 10% (для сель- скохозяйственной продукции) и 18%. |
