Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле:

ЕНВД = 15% × ВД × 3

Для отдельного вида деятельности налоговым кодексом установлен свой физический показатель и базовая доходность. К примеру, для оказания услуг физическим показателем является количество работников. Установлено, что каждый работник в месяц приносит 7500 рублей – это и есть базовая доходность. Для розничной торговли физический показатель - 1 кв. м площади торгового зала, и установлено, что он приносит ежемесячно 1800 рублей дохода.

При применении ЕНВД налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов: налог на прибыль организаций (для ИП - НДФЛ); налог на имущество; НДС.

При совмещении налоговых режимов предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов и уплаты всех налогов в рамках, предусмотренных этими режимами.

1.3.4 Налоговый учет в КФХ

В соответствии с правом, предоставленным законодательством российским фермерам, они могут организовать оформление первичных бухгалтерских документов и составление отчетности в книге учета доходов и расходов без применения принципа двойной записи, Плана счетов и не составлять балансовый отчет.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Для каждой системы налогообложения определены свои формы учета, утвержденные Приказами Минфина Российской Федерации.

Электронные версии КУДиР, Порядок заполнения, а также при- меры для каждой из указанных систем налогообложения представле- ны в разделе «Налоговый учет в КФХ» на CD диске.

Записи в книгу доходов и расходов вносятся в момент совершения операции на основании первичных документов. Учет ведется по кассовому методу. Все операции отражаются в российских рублях.

Первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно по ее окончании. Они должны содержать реквизиты: наименование документа; дату составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении); наименование лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровку.

Первичными документами по типовым формам оформляются, в основном, безналичные расчеты между крестьянским (фермерским) хозяйством, покупателями произведенной им продукции и предприятиями, поставляющими ему материально-технические ресурсы.

Наиболее распространенными первичными документами типовых форм, являются: кассовые, товарные чеки, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование – поручение; счета-фактуры; платежные поручения; товарно-транспортные накладные и др.

Движение имущества и продукции внутри крестьянского (фермерского) хозяйства, первичными документами, как правило, не оформляется.

Рекомендации по заполнению КУДиР на ЕСХН

При заполнении раздела I «Доходы и расходы» в графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции, в графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция, в графе 3 указывается содержание регистрируемой операции, в графе 4 отражаются доходы, в состав которых включаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по ЕСХН установлен подпунктами 1 и 3 пункта 5 статьи 346.5, пунктами 1 - 4, 10 статьи 346.6 НК РФ.

В графе 5 отражаются расходы для определения налоговой базы по ЕСХН (пункты 3, 4, 4.1, подпункты 2 и 3 пункта 5 статьи 346.5, пункты 1, 2, 4, 5, 6.1, 9 и 10 статьи 346.6 НК РФ).

При заполнении раздела II учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ.

Данные расходы отражаются позиционным способом отдельно по каждому объекту:

• графа 1 - порядковый номер операции;

• графа 2 - наименование объекта;

 графа 3 - число, месяц и год полной оплаты объекта на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты);

 графа 4 - число, месяц и год подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств;

 графа 5 - число, месяц, год ввода в эксплуатацию объекта основных средств или принятия к учету нематериальных активов;

 графа 6 - первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств;

• графа 7 - срок полезного использования объекта основных

• средств;

 графа 8 - остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств;