оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
Особенности применения общей системы налогообложения
для КФХ заключаются в следующем:
-
К сельхозпродукции применяется ставка НДС 10%.
-
Первые 5 лет с момента регистрации КФХ освобождены от
уплаты налога на доходы физических лиц (13%).
Налоговая отчетность сдается в обычные сроки, как для ИП на ОСН.
Помимо уплаты НДФЛ, по заработной плате наемных работников уплачиваются налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды - ПФР, ФФОМС, ФСС в таком же порядке, как и у любого другого работодателя - 30% от заработной платы: ПФР – 22 %, ФФОМС – 5,1%, ФСС (нетрудоспособность) – 2,9%; с 2015 года отчисления увеличатся до 34%.
| Общая система налогообложения | |
|---|---|
| НДФЛ по заработной плате наем- ных работников | 13 % от фонда оплаты труда наемных работни- ков |
| Страховые взносы в государственные внебюд- жетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования) | 2013-2014 годы - 30 % от фонда оплаты труда наемных работников с 2015 года - 34,0% Глава уплачивает страховые взносы за себя и членов К(Ф)Х в фиксированном размере: 2013 год - 35 664,72 руб. за год. |
| Транспортный налог Глава 28 НК РФ | Сельхозтехника не облагается налогом (см. * на стр. 15). Налог на автотранспорт начисляется в зависи- мости от мощности двигателя. |
| Земельный налог Глава 31 НК РФ | 0,3 % от кадастровой стоимости земель сель- хозназначения 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земель- ных участков |
| Налог на имущество физи- ческих лиц (для ИП) Глава 30 НК РФ | Ставка налога может составлять от 0,1 до 2% от суммарной инвентаризационной стоимости объ- ектов налогообложения |
| Налог на добавленную сто- имость Глава 21 НК РФ | Размеры действующих ставок по НДС установ- лены ст. 164 гл. 21 НК РФ. Налог может взиматься по ставке 10% (для сель- скохозяйственной продукции) и 18%. |
Налогоплательщик НДС имеет право на применение налоговых вычетов - сумма налога, которую налогоплательщику предъявил к оплате поставщик товара (работ, услуг), и на которую уменьшается начисленная к уплате сумма налога.
Предприниматель вправе принять к вычету НДС, если товар был приобретен для операций, облагаемых НДС, оприходован и имеется надлежаще оформленная счет-фактура. По итогам того налогового периода, в котором товары были приняты на учет и получен счетфактура от поставщика, налогоплательщик вправе принять к вычету сумму налога, если эти товары планируется использовать для операций, облагаемых НДС.
Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (возврату, зачету) налогоплательщику в соответствии с порядком, установленным в статье 176 НК РФ. Данная ситуация возникает чаще всего при осуществлении экспортных операций, при применении ставки 10% и приобретении товаров по ставке 18%.
После предоставления налоговой декларации по НДС налоговый орган в течение 3-х месяцев проводит камеральную проверку, в ходе которой проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. По окончании проверки в течение 7-ми дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм (если не были выявлены нарушения).
Кроме того, НДФЛ, который облагается по ставке 13%, можно уменьшить на, так называемые, налоговые вычеты , предусмотренные (ст. 218-220 НК РФ). Так, основными вычетами являются : на каждого ребенка, за обучение в образовательных учреждениях, за услуги по лечению, за стоимость медикаментов, имущественные вычеты и др.
Более подробную информацию можно получить из нормативноправовых, методических материалов, размещенных в разделе «Налогообложение КФХ» на CD диске.
Нужно отметить, что при осуществлении различных видов деятельности фермер вправе совмещать различные режимы налогообложения , например, патентную систему или единый налог на вмененный доход.
Патентная система налогообложения с 2013 года заменила УСН на основе патента и приобрела статус самостоятельного спецрежима. Патент выдается налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки на учет и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.
Срок действия патента не более 1 года. При этом предприниматель освобождается от уплаты таких налогов как НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц. Налоговая ставка при патенте устанавливается в размере 6%. Сумма налога к уплате рассчитывается путем умножения налоговой ставки (6%) на налоговую базу (потенциально возможный доход по виду деятельности).
В налоговом кодексе выделено 47 видов деятельности, по которым действует патентная система налогообложения, актуальными для фермеров являются: услуги по переработке сельскохозяйственной продукции; услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства и т.д.
Применять патентную систему могут только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численностью работников, за налоговый период, не должна превышать 15 человек, а выручка в течении календарного года не должна превышать 60 млн. руб.
Основной смысл ЕНВД и принцип расчета заключается в сле- дующем. Для определенного вида деятельности государство устанавливает размер потенциального возможного дохода – так называемый вмененный доход. Данный доход и является налогооблагаемой базой. Размер реального дохода при применении ЕНВД никак не влияет на размер налога к уплате.
Ежемесячный налог зависит от величины натурального физического показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и рассчитывается по формуле:
ВД = Базовая доходность × физический показатель × К1 × К2,
где: К1 – корректирующий коэффициент учета инфляции, устанавливается федеральными органами власти (в 2013 году к1 = 1,569);
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории субъекта РФ, устанавливается муниципальным образованием. При этом К2 не может быть больше единицы.
