лении налоговой базы.
ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН. При этом не позднее 25 числа следующего после уведомления месяца надо представить в налоговый орган декларацию и в этот же срок уплатить налог.
Рассмотрим пример расчета ЕСХН.
Доходы и расходы от разведения и продажи кур составили:
| Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведе- ние и содержание (корм и пр.), руб. |
|---|---|---|
| январь | 100 000 | 90 000 |
| февраль | 120 000 | 100 000 |
| март | 80 000 | 50 000 |
| апрель | 90 000 | 40 000 |
| май | 150 000 | 70 000 |
| июнь | 110 000 | 50 000 |
| ИТОГО | 650 000 | 400 000 |
ЕСХН за полугодие = 250 000 руб. × 6 % = 15 000 руб.
Итого к уплате за 1 полугодие = 15 000 руб.
| Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведе- ние и содержание (корм и пр.), руб. |
|---|---|---|
| июль | 120 000 | 100 000 |
| август | 110 000 | 90 000 |
| сентябрь | 70 000 | 40 000 |
| октябрь | 80 000 | 60 000 |
| ноябрь | 120 000 | 80 000 |
| декабрь | 130 000 | 90 000 |
| ИТОГО | 630 000 | 460 000 |
Итого налоговая база за весь год (налоговый период) = ( 650 000 – 400 000 )+ ( 630 000 – 460 000 ) = 250 000 + 170 000 = 420 000 руб. ЕСХН за год = 420 000 руб. × 6 % = 25 200 руб.
За год с учетом авансового платежа надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. – 15 000 руб. = 10 200 руб.
Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организациями и ин-
Однако уплачивается налог два раза в год : один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании 1 полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу (статья 346.9 НК РФ).
Государство даёт возможность сельхозпроизводителям уменьшить налоговую нагрузку за счёт убыточных лет. Считаются последние 10 лет, если среди них есть убыточные года, то их можно вписать в расчёт налогооблагаемой базы за текущий период.
Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ).
Приведем пример:
| Период, год | Убыток, руб. | Прибыль(доходы- расходы), руб. |
|---|---|---|
| 2009 | 400 000 | |
| 2010 | 100 000 | |
| 2011 | 200 000 | |
| 2012 | 200 000 |
За 2010 год налог платить не надо:
100 000 руб. – 400 000 руб. = 0 руб .
Таким образом, 100 руб. убытка учтено.
за 2011 год налог платить не надо:
-
200 000 руб. – (400 000 руб. – 100 000 руб. (уже учтенных) = 0 руб . Теперь учтено 300 000 руб. убытка (100 000 руб. + 200 000 руб.), осталось учесть 100 000 руб.(400 000 руб. – 300000 руб.);
-
за 2012 год надо заплатить налог :
(200 000 руб. – 100 000 руб.) × 6% = 6 000 руб .
1.3.2 Налоговые платежи КФХ на УСН
Другой «специальный налоговый режим» - упрощенная система налогообложения может применяться для налогоплательщиков, у которых не выдерживается соотношение 70:30.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы ,
налоговая ставка устанавливается в размере 6% .
Если объектом налогообложения является прибыль ( доходы минус расходы ) налоговая ставка (для субъектов малого предпринимательства Ростовской области) устанавливается в размере 10% .
Специфики применения КФХ упрощенной системы налогообложения по сравнению с иными организационно-правовыми формами особой нет. Для применения УСН с 2013 года следует в налоговые органы подать уведомление в срок до 31 декабря (ранее – до 30 ноября).
Вновь зарегистрированному ИП для подачи уведомления о переходе на УСН отводится 30 дней (ранее – пять дней).
ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении деятельности , в отношении которой применялась УСН. При этом не позднее 25 числа следующего после подачи уведомления месяца надо представить в налоговый орган декларацию и в этот же срок уплатить налог.
Налоги КФХ на УСН те же, что и для КФХ на ЕСХН за исключением ставки на налогооблагаемую базу.
Если в отчетном периоде сумма налога, подлежащего уплате (10% от налоговой базы в виде разницы доходов и расходов), меньше минимального налога (1% от налоговой базы в виде доходов), в том числе, когда расходы превысили доходы (возникли убытки), налогоплательщик, выбравший объект налогообложения «доходы – расходы» вправе уплатить минимальный налог – 1% от доходов.
1.3.3 Налоговые платежи КФХ на ОСН
Многие КФХ остаются на общей системе налогообложения в целях сохранения заказчиков продукции, поскольку абсолютное большинство оптовых покупателей работают на ОСН и для снижения своей налоговой нагрузки им просто необходимо закупать продукцию у организаций, которые работают с НДС. Только в этом случае они смогут возместить из бюджета уплаченный за продукцию НДС и, тем самым, получить дополнительную выгоду от сделки.
При определении налоговой базы НДС, выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая
