выгодным вариантом налогообложения деятельности КФХ. Налоги КФХ на ЕСХН представлены в таблице.
| Единый сельскохозяйственный налог | Ставка налога 6% от разницы между доходами и расходами |
|---|---|
| НДФЛ по заработной плате наемных работников | 13 % от фонда оплаты труда наемных работников |
| Страховые взносы в государственные вне- бюджетные фонды (пенсионный, социаль- ного и медицинского страхования) | 2013-2014 годы - 27,1 % от фонда оплаты труда наемных работников с 2015 года - 34,0% Глава уплачивает страховые взносы за себя и членов К(Ф)Х в фиксированном размере: 2013 год - 35 664,72 руб. за год |
| Транспортный налог | * Не являются объектом налогообложения тракто- ры, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевоз- ки и внесения минеральных удобрений, ветеринар- ной помощи, технического обслуживания), зареги- стрированные на сельскохозяйственных товаропро- изводителей и используемые при сельскохозяй- ственных работах для производства сельскохозяй- ственной продукции. Налог на автотранспорт начисляется в зависимо- сти от мощности двигателя. |
| Земельный налог | 0,3 % от кадастровой стоимости земель сель- хозназначения 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земельных участков |
| Налог на имущество фи- зических лиц (для ИП) Налог на добавленную стоимость | Освобождены от уплаты |
С 2013 года ИП, занимающийся сельскохозяйственной деятельностью, подает не заявление о переходе на уплату ЕСХН, а уведомление в срок до 31 декабря (ранее – до 20 декабря).
Вновь зарегистрированному ИП для подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН отводится 30 дней (ранее – пять дней).
Вновь зарегистрированный ИП, перешедший на уплату ЕСХН, не теряет право на применение этого спецрежима, даже если в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при опреде-
лении налоговой базы.
ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН. При этом не позднее 25 числа следующего после уведомления месяца надо представить в налоговый орган декларацию и в этот же срок уплатить налог.
Рассмотрим пример расчета ЕСХН.
Доходы и расходы от разведения и продажи кур составили:
| Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведе- ние и содержание (корм и пр.), руб. |
|---|---|---|
| январь | 100 000 | 90 000 |
| февраль | 120 000 | 100 000 |
| март | 80 000 | 50 000 |
| апрель | 90 000 | 40 000 |
| май | 150 000 | 70 000 |
| июнь | 110 000 | 50 000 |
| ИТОГО | 650 000 | 400 000 |
ЕСХН за полугодие = 250 000 руб. × 6 % = 15 000 руб.
Итого к уплате за 1 полугодие = 15 000 руб.
| Месяц | Доходы от продажи кур, руб. | Расходы на разведе- ние и содержание (корм и пр.), руб. |
|---|---|---|
| июль | 120 000 | 100 000 |
| август | 110 000 | 90 000 |
| сентябрь | 70 000 | 40 000 |
| октябрь | 80 000 | 60 000 |
| ноябрь | 120 000 | 80 000 |
| декабрь | 130 000 | 90 000 |
| ИТОГО | 630 000 | 460 000 |
Итого налоговая база за весь год (налоговый период) = ( 650 000 – 400 000 )+ ( 630 000 – 460 000 ) = 250 000 + 170 000 = 420 000 руб. ЕСХН за год = 420 000 руб. × 6 % = 25 200 руб.
За год с учетом авансового платежа надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. – 15 000 руб. = 10 200 руб.
Декларация по ЕСХН представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом организациями и ин-
Однако уплачивается налог два раза в год : один раз по итогам полугодия и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных дней по окончании 1 полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу (статья 346.9 НК РФ).
Государство даёт возможность сельхозпроизводителям уменьшить налоговую нагрузку за счёт убыточных лет. Считаются последние 10 лет, если среди них есть убыточные года, то их можно вписать в расчёт налогооблагаемой базы за текущий период.
Убыток, полученный по итогам налогового периода можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения (пункт 5 статьи 346.6 НК РФ).
Приведем пример:
| Период, год | Убыток, руб. | Прибыль(доходы- расходы), руб. |
|---|---|---|
| 2009 | 400 000 | |
| 2010 | 100 000 | |
| 2011 | 200 000 | |
| 2012 | 200 000 |
За 2010 год налог платить не надо:
100 000 руб. – 400 000 руб. = 0 руб .
Таким образом, 100 руб. убытка учтено.
за 2011 год налог платить не надо:
-
200 000 руб. – (400 000 руб. – 100 000 руб. (уже учтенных) = 0 руб . Теперь учтено 300 000 руб. убытка (100 000 руб. + 200 000 руб.), осталось учесть 100 000 руб.(400 000 руб. – 300000 руб.);
-
за 2012 год надо заплатить налог :
(200 000 руб. – 100 000 руб.) × 6% = 6 000 руб .
1.3.2 Налоговые платежи КФХ на УСН
Другой «специальный налоговый режим» - упрощенная система налогообложения может применяться для налогоплательщиков, у которых не выдерживается соотношение 70:30.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы ,
