Патентная система налогообложения с 2013 года заменила УСН на основе патента и приобрела статус самостоятельного спецрежима. Патент выдается налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки на учет и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.

Срок действия патента не более 1 года. При этом предприниматель освобождается от уплаты таких налогов как НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц. Налоговая ставка при патенте устанавливается в размере 6%. Сумма налога к уплате рассчитывается путем умножения налоговой ставки (6%) на налоговую базу (потенциально возможный доход по виду деятельности).

В налоговом кодексе выделено 47 видов деятельности, по которым действует патентная система налогообложения, актуальными для фермеров являются: услуги по переработке сельскохозяйственной продукции; услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства и т.д.

Применять патентную систему могут только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численностью работников, за налоговый период, не должна превышать 15 человек, а выручка в течении календарного года не должна превышать 60 млн. руб.

Основной смысл ЕНВД и принцип расчета заключается в сле- дующем. Для определенного вида деятельности государство устанавливает размер потенциального возможного дохода – так называемый вмененный доход. Данный доход и является налогооблагаемой базой. Размер реального дохода при применении ЕНВД никак не влияет на размер налога к уплате.

Ежемесячный налог зависит от величины натурального физического показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и рассчитывается по формуле:

ВД = Базовая доходность × физический показатель × К1 × К2,

где: К1 – корректирующий коэффициент учета инфляции, устанавливается федеральными органами власти (в 2013 году к1 = 1,569);

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории субъекта РФ, устанавливается муниципальным образованием. При этом К2 не может быть больше единицы.

Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле:

ЕНВД = 15% × ВД × 3

Для отдельного вида деятельности налоговым кодексом установлен свой физический показатель и базовая доходность. К примеру, для оказания услуг физическим показателем является количество работников. Установлено, что каждый работник в месяц приносит 7500 рублей – это и есть базовая доходность. Для розничной торговли физический показатель - 1 кв. м площади торгового зала, и установлено, что он приносит ежемесячно 1800 рублей дохода.

При применении ЕНВД налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов: налог на прибыль организаций (для ИП - НДФЛ); налог на имущество; НДС.

При совмещении налоговых режимов предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов и уплаты всех налогов в рамках, предусмотренных этими режимами.

1.3.4 Налоговый учет в КФХ

В соответствии с правом, предоставленным законодательством российским фермерам, они могут организовать оформление первичных бухгалтерских документов и составление отчетности в книге учета доходов и расходов без применения принципа двойной записи, Плана счетов и не составлять балансовый отчет.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Для каждой системы налогообложения определены свои формы учета, утвержденные Приказами Минфина Российской Федерации.

Электронные версии КУДиР, Порядок заполнения, а также при- меры для каждой из указанных систем налогообложения представле- ны в разделе «Налоговый учет в КФХ» на CD диске.

Записи в книгу доходов и расходов вносятся в момент совершения операции на основании первичных документов. Учет ведется по кассовому методу. Все операции отражаются в российских рублях.

Первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно по ее окончании. Они должны содержать реквизиты: наименование документа; дату составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении); наименование лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровку.

Первичными документами по типовым формам оформляются, в основном, безналичные расчеты между крестьянским (фермерским) хозяйством, покупателями произведенной им продукции и предприятиями, поставляющими ему материально-технические ресурсы.

Наиболее распространенными первичными документами типовых форм, являются: кассовые, товарные чеки, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование – поручение; счета-фактуры; платежные поручения; товарно-транспортные накладные и др.

Движение имущества и продукции внутри крестьянского (фермерского) хозяйства, первичными документами, как правило, не оформляется.