Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов
В этом разделе отражаются все доходы и поступления, фактически полученные в налоговом периоде, даже если произведены товары или оказаны услуги были ранее. Сюда же включаются авансы, полученные за выполнение работ, услуг в следующих периодах.
К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.
Таблицы 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 заполняют предприниматели, занимающиеся производством товаров, работ и услуг. Каждая таблица представлена в двух вариантах. Вариант А используют предприниматели, осуществляющие деятельность по операциям, облагаемым НДС. Таблицы с буквой Б – для ИП, не выделяющие НДС в своих операциях.
В таблицу 1-1 записываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг. В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг. Таблица 1-3 для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.
В таблице 1-4 отражаются прочие материальные расходы. К ним относятся: затраты на приобретение топлива, воды, различных видов энергии, используемой для технологических нужд, транспортные расходы.
В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.
Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг. А если законодательно установлены нормы расходов, то по нормам.
Раздел II - IV. Амортизация основных средств, МБП
и нематериальных активов
Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.
Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.
Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.
К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года. Это могут быть исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.
Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов
Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. В таблицу включаются:
-
суммы начисленной и выплаченной заработной платы;
-
компенсационные и стимулирующие выплаты;
-
стоимость товаров, выданных в натуральной форме;
-
другие выплаты в соответствии с заключенным договором.
Таблица 5 фактически является расчетно-платежной ведомостью, так как включает исчисленный налог на доходы, прочие удержания, дату выплаты и роспись в получении.
Раздел VI. Определение налоговой базы
Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3- НДФЛ.
В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).
К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:
-
суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законода-
-
тельством (кроме НДФЛ);
-
арендный (лизинговые) платежи;
-
командировочные расходы;
-
оплата консультационных, юридических услуг;
-
канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг
-
связи (в том числе интернета и электронной почты);
-
приобретение компьютерных программ и баз данных;
-
расходы на ремонт основных средств;
-
расходы на рекламу и др.
В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.
1.4 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТЬ В К(Ф)Х
С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В этой связи Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» утратил силу.
Новым Законом введено новое определение понятия «бухгалтер- ский учет»:
| Федеральный закон N 402-ФЗ | Федеральный закон N 129-ФЗ |
|---|---|
| Бухгалтерский учет - формирование | Бухгалтерский учет - упорядочен- |
| документированной систематизирован- | ная система сбора, регистрации и |
| ной информации об объектах, преду- | обобщения информации в денежном |
| смотренных настоящим Федеральным | выражении об имуществе, обязатель- |
| законом, в соответствии с требованиями, | ствах организаций и их движении |
| установленными настоящим Федераль- | путем сплошного, непрерывного и |
| ным законом, и составление на ее основе | документального учета всех хозяй- |
| бухгалтерской (финансовой) отчетности | ственных операций |
В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисляет налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Федеральным законом N 402-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, которые ведут налоговый учет, могут не вести бухгалтерский учет:
-
Согласно ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет могут не вести :
-
индивидуальные предприниматели - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов
