Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.
Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.
К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года. Это могут быть исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.
Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов
Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. В таблицу включаются:
-
суммы начисленной и выплаченной заработной платы;
-
компенсационные и стимулирующие выплаты;
-
стоимость товаров, выданных в натуральной форме;
-
другие выплаты в соответствии с заключенным договором.
Таблица 5 фактически является расчетно-платежной ведомостью, так как включает исчисленный налог на доходы, прочие удержания, дату выплаты и роспись в получении.
Раздел VI. Определение налоговой базы
Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3- НДФЛ.
В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).
К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:
-
суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законода-
-
тельством (кроме НДФЛ);
-
арендный (лизинговые) платежи;
-
командировочные расходы;
-
оплата консультационных, юридических услуг;
-
канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг
-
связи (в том числе интернета и электронной почты);
-
приобретение компьютерных программ и баз данных;
-
расходы на ремонт основных средств;
-
расходы на рекламу и др.
В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.
1.4 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТЬ В К(Ф)Х
С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В этой связи Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» утратил силу.
Новым Законом введено новое определение понятия «бухгалтер- ский учет»:
| Федеральный закон N 402-ФЗ | Федеральный закон N 129-ФЗ |
|---|---|
| Бухгалтерский учет - формирование | Бухгалтерский учет - упорядочен- |
| документированной систематизирован- | ная система сбора, регистрации и |
| ной информации об объектах, преду- | обобщения информации в денежном |
| смотренных настоящим Федеральным | выражении об имуществе, обязатель- |
| законом, в соответствии с требованиями, | ствах организаций и их движении |
| установленными настоящим Федераль- | путем сплошного, непрерывного и |
| ным законом, и составление на ее основе | документального учета всех хозяй- |
| бухгалтерской (финансовой) отчетности | ственных операций |
В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальный предприниматель исчисляет налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Федеральным законом N 402-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, которые ведут налоговый учет, могут не вести бухгалтерский учет:
-
Согласно ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет могут не вести :
-
индивидуальные предприниматели - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов
или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном НК РФ.
Фактически индивидуальные предприниматели, применяющие любую из систем налогообложения и ведущие налоговый учет в установленном порядке, могут не вести бухгалтерский учет.
Таким образом, с 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели главы крестьянских (фермерских) хозяйств, вправе не вести бухгалтерский учет, поскольку они обязаны вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующей книге учета доходов и расходов.
Вместе с тем, ведение бухгалтерского учета в КФХ нередко служит показателем высокой культуры хозяйственной деятельности. Правильно поставленный учет:
-
способствует охране имущественных прав и законных интере-
-
сов фермеров;
-
обеспечивает необходимый объем информации для принятия
-
своевременных управленческих решений;
-
позволяет проводить анализ деятельности и оценку уровня рен-
-
табельности хозяйства;
• создает условия для контроля со стороны государственных органов за деятельностью КФХ по использованию кредитов, оплате и охране труда, уплате налогов и др.
Фермеры для организации и ведения бухгалтерского учета вправе самостоятельно устанавливать форму бухгалтерской работы исходя из условий хозяйствования; определять формы и методы бухгалтерского учета, основываясь на действующих в Российской Федерации формах и методах, технологию обработки учетной информации; разрабатывать систему внутрихозяйственного контроля; устанавливать метод определения выручки от реализации сельскохозяйственной продукции (работ, услуг) и т.д.
В России на сегодняшний день существуют следующие формы организации бухгалтерского учета в КФХ :
1. Простая форма учета по принципу «приход – расход».
2. Упрощенная форма учета с применением принципа двойной записи.
3. Журнально–ордерная форма учета.
Основная проблема для фермера – выбрать наиболее приемлемый из возможных вариантов ведения учета.
